Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить справку 6-НДФЛ: инструкция по оформлению в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)
Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.
Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».
Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.
Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта
Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).
Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.
Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:
- Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
- Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
- Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
- Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».
Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года
Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.
Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:
- Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
- В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.
Форма 6-НДФЛ с 2023 года
Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.
Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:
- в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
- в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
- в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
- в 024 — в период с 23 по 31 декабря.
РАЗДЕЛ 1. «Данные об обязательствах налогового агента».
В Разделе 1 отразите сведения о налоге, удержанном в последние три месяца отчетного периода, а также о налоге, возвращенном в указанный период. Сведения заполняйте отдельно по каждому КБК.
Поле 010 «Код бюджетной классификации» раздела 1: укажите КБК, на который перечисляете налог (например, если в организации есть сотрудники, доход которых облагается по прогрессивной ставке 15 процентов, понадобится заполнить отдельный лист раздела 1.
Поля 020–022 (ранее строки 120 и 140). Здесь укажите НДФЛ, удержанный в последние три месяца отчетного периода, с разбивкой по крайним срокам уплаты. Ориентируйтесь на дату удержания НДФЛ. Например, в разделе 1 расчета за I квартал 2022 года нужно отразить сведения о налоге, удержанном в период с 1 января по 31 марта 2022 года. Например, матпомощь выплатили деньгами 31 марта, срок уплаты НДФЛ с нее попадет на 1 апреля, несмотря на это, такой налог нужно включить в раздел 1 расчета за I квартал.
Далее заполняются поля с указанием сроков оплаты НДФЛ в бюджет.
Сгруппируйте удержанные суммы НДФЛ по сроку уплаты в бюджет. Дату, не позднее которой нужно перечислить НДФЛ, укажите в поле 021 «Срок перечисления налога», а сумму удержанного налога в эту дату – в поле 022 «Сумма налога». Даты указывайте в соответствии с п.6 статьи 226 и п.9 статьи 226.1 НК. Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Однако, для больничных и отпускных срок перечисления НДФЛ отличается: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты (НК РФ ст.226 п6 абз2).
Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу Президента, в поле 021 укажите ближайший за ним рабочий день – действует правило переноса срока уплаты налога.
Поле 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная в последние три месяца отчетного периода». Здесь указывается обобщенная сумма налога, удержанная в последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 022.
Поля 030–032. В полях 030-032 отразите сведения о возвращенных физлицу суммах налога. В поле 031 «Дата возврата налога» укажите дату перечисления излишне удержанного НДФЛ на счет физлица, а в поле 032 «Сумма налога» – сумму возвращенного налога. В поле 030 «Сумма налога на доходы физических лиц, возвращенная в последние три месяца отчетного периода» укажите общую сумму налога, возвращенную физлицам за последние три месяца отчетного периода. Этот показатель должен быть равен сумме по всем заполненным полям 032.
Если на странице не хватило полей 021–022 или 031–032, следует перейти на новую страницу. При этом обобщающие показатели в полях 020 и 030 необходимо заполнить для каждого КБК только на первой странице.
Если налог с выплаты не удерживали, поля 021 и 022 не заполняйте. Указывать в поле 021 «00.00.0000» не нужно. Подобное требование действовало при заполнении раздела 2 старой формы 6-НДФЛ.
В этой части формы показываются:
- Даты о статусе дохода и налога:
- дата признания дохода, подлежащего налогообложению, фактически полученным (поле 100);
- дата удержания налога с этого дохода (110);
- крайний срок перевода налога государству (120).
Если по доходам и налогам нескольких физлиц даты, указанные в п. 1, совпадают:
- все доходы таких физлиц суммируются и записываются общей суммой в строке 130;
- все налоги на доходы таких физлиц также суммируются и записываются в строке 140.
В отличие от разделе 1, где все данные приводятся нарастающим итогом, во второй части документа отражаются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2 квартал показываются данные за апрель, май и июнь.
Есть довольно много спорных моментов в рамках подготовки обеих частей формы. К их числу относится отражение данных в полях 070 и 080 в первой части. Ознакомимся с их спецификой подробнее (а затем с образцом 6-НДФЛ за 2 квартал).
В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода.
|
Номер поля |
Отражаемые сведения |
|
010 |
Код бюджетной классификации по налогу |
|
020 |
Обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода |
|
021 |
Дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога |
|
022 |
Обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (при этом сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022) |
|
030 |
Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ за последние 3 месяца отчетного периода |
|
031 |
Дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ |
|
032 |
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату (при этом сумма налога, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032) |
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
Что изменилось в заполнении
Титульный лист приведен в соответствие с другими формами отчетности, вместо «Периода предоставления» поле поименовано как «Отчетный период», вместо наименования «Налоговый период» используется другое — «Календарный год». В остальном титульный лист заполняется аналогично прежней форме.
В первом разделе за квартал не нужно больше указывать все суммы полученного дохода, даты их фактического получения и удержания. В поле 20 теперь указывается общая сумма удержанного налога для всех физлиц, в поле 21 — дата, не позднее которой нужно перечислить налог, в поле 22 — сумма удержанного налога, подлежащая уплате к этой дате.
Количество строк с полями 21 и 22 зависит от количества видов доходов, налоги с которых подлежат перечислению в разные сроки. Итоговая сумма проставляется в поле 20.
В разделе 2 теперь отдельно выделены в поле 112 суммы дохода по трудовым контрактам, в поле 113 доходы, полученные за выполнение работ или оказание услуг по договорам ГПХ. В новом разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля заполняются по всем физлицам нарастающим итогом по соответствующей налоговой ставке. В форме 6-НДФЛ строка 160 отражает общую сумму удержанного налога.
То есть заполнить 6-НДФЛ теперь гораздо проще.
Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.
Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».
Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ?
Отчет по налогу с доходов физических лиц обязаны подавать все работодатели, которые выплачивают наемным работникам заработную плату. При этом не имеет значения организационно-правовая форма, это могут быть организации, ИП-работодатели, нотариусы.
Важным является только начисление заработной платы в пользу работников, исчисление с нее налога и уплаты его в бюджет. При этом отчет сдается независимо от того, выплачена ли зарплата в отчетном квартале. Есть начисление – подается отчет.
Когда можно не сдавать 6-НДФЛ:
- если в течение отчетного периода выплаты, по которым рассчитывается НДФЛ, не производились, то отчет не составляется и не представляется в ИФНС. «Нулевую» форму сдавать не требуется, но известить ИФНС о причинах отсутствия отчета необходимо, чтобы они не приостановили операции по счетам и не оштрафовали за не сданный отчет.
- в случае, когда наемных работников нет и не производились выплаты вознаграждений, дивидендов и иных сумм, облагаемых подоходным налогом, форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.
Порядок предоставления отчета и штрафы за его нарушение
Организации, выплачивающие доходы в налоговом периоде 25 и более физическим лицам, обязаны направлять отчет по форме 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи. Это требование ст.230 НК. Если количество граждан будет менее 25, отчет можно сдать в бумажном виде. Нарушение порядка сдачи влечет наложение штрафа в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие (2 квартал) 2020 года установлен 31 июля. Если организация или ИП не уложились в него и представили отчет позднее, то это повлечет применение штрафных санкций в размере 1000 рублей за каждый месяц с даты установленного срока по дату представления. Неполные месяцы также считаются при суммировании штрафа (п. 1.2 статьи 126 НК РФ).
Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.
Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».
Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.
Раздел 1 за полугодие заполните нарастающим итогом с января по июнь включительно:
- в стр. 020 укажите сумму начисленного дохода всем физлицам, работающим по трудовым, а также по гражданско-правовым договорам;
- в стр. 030 — сумму вычетов;
- в стр. 040 — сумму исчисленного налога.
Строку 050 заполняйте только в отношении налога на доходы иностранных сотрудников, работающих на патенте.
О нюансах заполнения 1-го раздела читайте здесь.
В строке 070 зафиксируйте сумму удержанного налога с января по июнь 2020 года. Чтобы проверить правильность исчисления показателя, сложите все показатели строк 140 раздела 2 за 1 квартал и за 2 квартал.
Нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 год
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.
Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет. Это письмо составляется в произвольной форме.
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.
Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:
- в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
- в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
- в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.
В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:
- в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
- в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
- в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
- в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
- в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
- в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.