Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно платить налоги ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Первый из двух вариантов УСН, в котором объектом налогообложения служат доходы, полученные предпринимателем в отчётном году. Ставка налога варьируется от 1 до 8%, зависит от вида деятельности и условий действующего закона по УСН региона, в котором зарегистрирован ИП.
УСН 6% или упрощенная система налогообложения для ИП «Доходы» представляет собой единый налог, заменяющий индивидуальным предпринимателям НДФЛ, НДС и налог на имущество. На этом режиме налоговая ставка 6% применяется к полученным доходам (отсюда и название). На усмотрение региональных властей она может быть снижена до 1% — например, в Республике Крым ставка составляет 4% до 2021 года.
Налоговый режим обладает рядом преимуществ как с финансовой, так и с точки зрения налогового учета. На упрощенной системе налогообложения 6% для ИП учитываются только доходы, учет расходов отсутствует — не нужно собирать квитанции, чеки и другие подтверждающие документы, оформлять по ним отчетность и подавать в контролирующие органы.
Предпринимателей интересует, как считается доход ИП на УСН 6%. К нему относятся денежные поступления на расчетный счет или в кассу от покупателей. Фактом получения дохода считается именно поступление выручки, а не отгрузка товара или факт выполнения работ, подтвержденных соответствующими актами. Доходы учитываются накопительно в течение календарного года.
Кто имеет право на применение УСН?
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Расчет страховых взносов
За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП. Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2021 года. Это значит, что он за 2021 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:
- Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:
- 32448 / 12 * 8 = 21632,00 рубля — за 8 месяцев 2021 года;
- 32448 / 12 / 30 * 15 = 1352,00 рубля — за 15 дней апреля;
- 21632,00+1352,00=22984,00 рубля — всего в ПФР.
- Медицинские взносы:
- 8426 / 12 * 8 = 5617,33 рублей — за 8 месяцев 2021 года;
- 8426 / 12 / 30 * 15 = 351,08 рубль — за 15 дней апреля;
- 5617,33+351,08=5969,00 рублей — всего в ФОМС.
Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2021 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 22984,00+5969,00=28953,00 рубля.
Кто может применять эту систему
Для возможности использовать упрощенный режим налогообложения УСН «Доходы» предприниматели должны соблюдать в 2019 г. несколько ключевых условий, прописанных в нормах законодательства РФ:
- суммарная численность официально трудоустроенного персонала не превышает 100 человек минимум за девять месяцев отчетного года, которые предшествуют процедуре перехода на УСН «Доходы». В учет берутся: среднесписочная численность, средняя численность внешних официальных совместителей и лиц, с которыми предприниматель подписал договор ГПХ на выполнение работ или оказание различных видов услуг;
- наличие лимита по остаточной стоимости основных средств на сумму до 150 млн руб.* С целью перехода на УСН ИП могут игнорировать правило, однако после подачи заявления на использование упрощёнки норма соблюдается в обязательном порядке, иначе налоговый орган автоматически переводит на другой спецрежим с начала нового отчетного квартала;
- предельный лимит дохода за девять месяцев отчетного календарного года, который предшествует началу перехода на спецрежим, не превышает 112,5 млн руб. Предусматривается игнорирование правила, однако после завершения перехода следует придерживаться значения в 150 млн руб. При выявлении неточностей ИФНС аннулирует действие УСН с начала нового отчетного квартала;
- составление и передача в региональное представительство налоговой службы уведомления о переходе предпринимателя на УСН. Заявка передается до 31-ого декабря того отчетного года, который предшествует началу использования упрощенного режима «Доходы». При отсутствии уведомления переход на УСН не представляется возможным. Во время проверки сотрудники ФНС имеют право доначислить налоги в соответствии с ранней системой налогообложения.
Сдача декларации и уплата налога
Налоговый период для ИП на УСН составляет один календарный год. Не позднее 30 апреля предприниматель обязан предоставить декларацию, а также формы и отчеты (2-НДФЛ, 6-НФДЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М), если нанимает сотрудников. Это общий порядок.
Внепланово отчитываться по УСН ИП должен в других случаях:
| Причина внеочередного отчета | Дата предоставления отчета |
| Снятие с учета | Привязано к дате исключения из ЕГРИП (не позже 25 суток) |
| Прекращение деятельности, позволяющей применять УСН | Указывается в уведомлении о прекращении УСН (не позднее 25-го числа следующего месяца) |
| Утрата права на УСН | Начало квартала, следующего за датой выявления несоответствия ИП требованиям по применению УСН (не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним рабочим кварталом) |
Книгу учета КУДиР в налоговую инспекцию нести не нужно, но следует быть готовым к ее проверке.
Отчетные периоды, в отличие от налогового, завершаются раз в квартал и полугодие, но декларация за них не подается.
Необходимо внимательно следить за формой, утвержденной в ФНС: она иногда меняется, а в устаревшем виде не принимается. Декларацию можно отправлять обычной почтой с уведомлением, в электронном виде или доставив заполненный бланк лично.
Ответственность предпринимателя на УСН по уплате налогов
Обязанность своевременно и в полной мере платить налоги возникает у всех предпринимателей с момента регистрации их бизнеса. Если проявляется злонамеренное уклонение, виновного ждет строгое наказание, но часто интересы государства нарушаются по причине бухгалтерских ошибок.
Налоговым кодексом РФ установлены санкции двух типов: пени и штрафы. Принудительное взыскание недоимки осуществляется безакцептным списанием в инкассовом порядке (то есть, без поручения владельца банковского счета). На добровольное погашение задолженности ИП дается срок в шестьдесят дней.
При отсутствии достаточных средств на р/с и сумме долга более 300 тыс. руб. налоговая служба вправе инициировать процедуру банкротства в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ.
Упрощенная форма налогообложения не снижает ответственности ИП за невыполнение фискальных обязательств. Разовое нарушение правил отчетности влечет штраф до 10 тыс. руб. При повторе ошибок сумма увеличивается вдвое. Возможна дисквалификация, запрет на ведение коммерческой деятельности на два года (максимум). Избавить от санкций может самостоятельное оперативное исправление декларации и добровольное погашение возникших задолженностей.
Уклонение от уплаты по налоговым обязательствам преследуется также и в уголовном порядке, если сумма ущерба признана судом значительной. Наказанием могут быть специальные работы или лишение свободы на срок до 12 месяцев.
Предпринимателю, платящему только единый налог (ИП на упрощенке), произвести расчеты несложно, поэтому случайные ошибки крайне редки.
Пример 2. Выбор объекта налогообложения (сокращенно далее – ОН) на УСН по калькуляции налога
Для подсчетов используются следующие условные данные. Допустим, фирма собирается заниматься оказанием услуг по распечатыванию, ксероксу документов. Ее прибыль за один месяц г. предположительно может составить 200 тыс. рос руб., а сумма всех расходов 90 тыс. руб. В указанную сумму трат включены:
- выплаты зарплаты персоналу;
- уплата страховых взносов за работников;
- закупка бумаги, порошка для ксерокса и т. п. товаров, необходимых для работы, включаемая по закону в траты;
- оплата за электроэнергию.
Необходимо выяснить, что выгоднее в предложенной ситуации: «Доходы» либо «Доходы минус траты»? Для начала нужно подсчитать сумму налога, которую нужно будет заплатить фирме. В первом и втором случае калькуляция будет разной.
| Общие показатели для калькуляции | УСН «Доходы», подсчет налога | УСН «Доходы, сниженные на траты», подсчет налога |
|
Прибыль фирмы: 200 тыс. рос. руб. Траты фирмы: 90 тыс. рос. руб. Ставки в зависимости от применяемого объекта налогообложения: 6 % либо 15 % |
Для калькуляции берут только сумму прибыли и ставку 6%: 200 000 * 6% = 12 000 руб. Заплатить фирме нужно налог 12 тыс. руб. |
Понадобятся показатели: прибыли (200 тыс. рос. руб.), трат (90 тыс. руб.) и ставка 15 %.
Сначала базу налога (прибыль) уменьшают на понесенные траты: 200 000 – 90 000 = 110 000 руб. Затем подсчитывают налог: 110 000 * 15 % = 16 500 руб. Заплатить фирме придется 16 500 руб. |
На данном примере видно, что если фирма будет применять ОН «Доходы, уменьшенные на траты», то сумма налога будет больше (16 500 руб.), а чистая прибыль меньше (200 000 – 16 500 = 183 500 рос. руб.). Следовательно, лучше выбрать «Доходы», т. к. тогда сумма налога будет меньше (12 тыс. руб.), а чистая прибыль больше (200 000 – 12 000 = 188 000 рос. руб.).
Условия перехода на УСН
Любой предприниматель вправе перейти на УСН с другого режима, если соответствует критериям по доходу и численности работников, а его деятельность входит в список разрешённых для упрощённого режима. Ограничение касается только срока перехода: только со следующего календарного года. Если ИП хочет использовать упрощёнку вместо ЕНВД, то он вправе применять этот режим налогообложения с начала месяца, когда закончены обязательства по ЕНВД.
Когда индивидуальный предприниматель хочет поменять вариант упрощёнки, например, сменить УСН-6 на УСН-15, до 31 декабря текущего года нужно подать заявление. Изменения вступят в силу только со следующего года. Поэтому так важно изначально правильно подойти к выбору варианта УСН: иначе несколько месяцев или даже год придётся работать по невыгодному варианту.
С возможностью воспользоваться совокупностью региональных льгот, в рамках которых ставка снижается до 1% при выборе в качестве базы доходов за минусом расходов, УСН на сегодняшний день является наиболее комфортным налоговым режимом для предпринимателя.
Среди преимуществ УСН:
- упрощенные требования к бухучету и налоговой отчетности;
- возможность совмещения с ЕНВД;
- налоговые каникулы до конца 2018 года с нулевой ставкой налога;
- общие низкие налоговые ставки и соответствующий им уровень совокупной нагрузки.
Среди недостатков УСН:
- строгий перечень затрат, уменьшающих налоговую базу;
- проблемы при работе с крупными клиентами-юридическими лицами, которые не могут зачесть и впоследствии вернуть НДС;
- режим может быть прекращен в течение года при достижении определенных показателей, при этом придется пересчитывать налоги и восстанавливать бухгалтерский учет.
Индивидуальный предприниматель обязан платить взносы и сдавать отчетность в социальные фонды и за себя и за своих сотрудников.
До 2017 года существовала необходимость уплачивать взносы непосредственно в фонды, туда же направлять отчетность. С начала 2017 года все платежи осуществляются только в ИМНС.
В связи с этим изменился и порядок сдачи отчетности. В пенсионный фонд (ПФР) сдается только формы СЗВ-СТАЖ, содержащая информацию о стаже самого предпринимателя и сотрудников, и СЗВ-М, в Фонд социального страхования есть необходимость предоставления только формы 4-фсс.
Отчетность по стандарту СЗВ-СТАЖ сдается до 1 марта. В отличие от нее СЗВ-М направляется в ПФ каждый месяц. 4-ФСС подлежит направлению в Фонд социального страхования не позднее 20 числа месяца, следующего за концом квартала.
Существует ответственность за непредоставление этих данных.
Вся остальная информация по застрахованным лицам должна быть включена в общую декларацию, направляемую в налоговую инспекцию.
Существует два вида методов расчета суммы доходов в налоговую базу:
- кассовый (при произведении расчетов учитывается лишь только та финансовая составляющая, которая была получена в режиме реального времени и есть на руках у налогоплательщика);
- накопительный (в данной системе расчета к доходов приравниваются все суммы без учета их поступления по факту).
2. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя?
В первую очередь ИП, которые совершили оплату взносов, но не совершают выплаты физ. лицам, имеют право на переучет страховых взносов в размере 1% от суммы дохода (сумма должна превысить 300 тыс. рублей/год) при исчислении налога в квартале, в котором и была произведена уплата тех самых взносов по страховке;
Согласно ст. 346.21 НК РФ сумма авансового платежа при УСН за период отчетности предполагает уменьшение на размер суммы взносов по страховке, которые были совершены в указанном временном промежутке и не вышли за пределы исчисленных сумм.
3. По ИП с УСН 6% «доходы» взносы покрываются суммой налога?
Взносы покрываются, если совершать дозированную оплату по частям на протяжении всего года. По УСН 6% налоговым периодом для ИП считается весь годовой цикл, то есть с 01.01. по 31.12. Платежи предпринимателем вносятся в 1,2,3 отчетные кварталы. Не стоит забывать об авансовых платежах, которые вносятся в период до 25 числа в апреле/июле/октябре.
4. Как высчитать 6 процентов от дохода при УСН?
Высчитывание производится по следующей форме:
Сумма налога = Доход(все наличные и безналичные доходы ИП) * Ставку налога.
При произведении расчетов всегда уточняйте актуальную налоговую ставку с учетом дифференциации от региона. Если вы превысили лимит УСН, то ИП в 2021 году будете производить вычисления с учетом налоговой ставки размеров в 8%.
5. Какое налогообложение выбрать для ИП розничная торговля?
При выборе системы налогообложения, каждый ИП должен самостоятельно изучить все виды систем и соотнести со своими бизнес-показателями.
Например: ОСНО – без ограничений, но с высоким уровнем сложности налогового учета; УСН – небольшое количество налогов и отчетов, но ограничения по применению системы; ЕНВД – немного налогов и отчетной документации, но будет отменена на территории РФ в 2021 году; ПСН – недорогой патент, но почти невозможно уменьшить размер налогового взноса; НПД – не нужны кассы, небольшие налоги, но нельзя нанимать сотрудников и стоят ограничения по доходам в 200 тыс. рублей/месяц.
6. Как вести отчетность ИП по упрощёнке?
Для начала определитесь с объектом налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы» (в соответствии со статьей 346.14 Налогового Кодекса РФ). Просчитываем количество доходов и расходов за налоговый период и приблизительно определяем размер налоговой нагрузки. Затем произвести оформление первичных документов. Данную отчетность необходимо вести для формирования налоговой базы по налогам при использовании УСН. Бухгалтерский учет ИП производится исключительно из личных предпочтений самого ИП. Налоговый учет ИП находится в книге доходов и расходов, сокращенно КУДиР. В КУДиР содержатся следующие пункты:
- объект налогообложения;
- порядок определения доходов/расходов;
- ведется учет размера убытков;
- расписаны формы и способы ведения учета налоговых взносов.
До 25 числа первого месяца следующего квартала должен уплатить налоги ИП: 6% УСН погашается по итогам года. Рассмотрим налоговый календарь за год:
01.04.16 — оплатить взносы в фонды (за I квартал 2016 года и остаток за 2015 год);
25.04.16 — оплатить аванс в ФНС (за I квартал 2016);
30.04.16 — перечислить налоги УСН в фонды (за 2015);
30.04.16 — предоставить декларацию за 2015 год в ФНС;
01.07.16 – перечислить взносы (за II квартал);
25.07.16 — оплатить аванс в ФНС (за полугодие);
01.10.16 — перечислить взносы в фонды (за III кв.);
25.10.16 — оплатить аванс в ФНС (за III кв.);
31.12.16 — перечислить взносы (за IV кв).
В инспекцию нужно явиться всего один раз, чтобы сдать декларацию по УСН.
Кассовый аппарат на УСН
Начиная с 2017 года начался поэтапный переход индивидуальных предпринимателей на использование онлайн-касс. Переход предполагал следующие этапы:
С 01.02.2017 года ИП, применяющий УСН, (пока за исключением ИП, оказывающих услуги населению) обязан использовать в своей работе кассовый аппарат нового образца с фискальным накопителем.
С 01.07.2018 года ИП на УСН, при оказании услуг населению и при осуществлении деятельности, отмеченной в статье 2 закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ) обязан формировать БСО в автоматизированной системе.
С 1 июля 2019 года юрлица и ИП на УСН, оказывающие услуги населению и выдающие БСО, обязаны перейти на онлайн-кассы.
В 2021 году могут не применять ККТ предприниматели на УСН, работающие, в отдаленной от сети местности, где нет интернета, ККТ можно применять в режиме без передачи чеков в налоговую инспекцию. Перечень таких территорий утверждают и публикуют на своих сайтах региональные администрации. К таким территориям отнесены населенные пункты, в которых проживает до 10 тыс. человек. Законодательно такое право закреплено в п.7 ст.2 Закона № 54 ФЗ от 22.05.2003 с изменениями и дополнениями.