Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Об ответственности за оборот контрофактных и немаркированных табачных изделий». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Производители и продавцы «табачки» выступили с предложением ввести мораторий на штрафы при маркировке табака, а 24 июня 2020 года выяснилось, что эта инициатива находится на рассмотрении в Правительстве РФ. Представитель ЦРПТ Вера Волкова сообщила об этом в ходе интернет-конференции, проводимой Торгово-промышленной палатой РФ, и уточнила, что послабления рассматриваются сразу для трех товарных групп: табак, обувь и лекарства.
Реализация сигарет без «Честного ЗНАКа»: кого ждут штрафы и как их избежать
Все перемещения ТП отслеживаются в ГИС МТ «Честный ЗНАК» (ЧЗ). Контроль движения продукции на всех звеньях товарной цепи обеспечивается при помощи кодов DataMatrix.
Какие товары подлежат маркировке
С 01.07.2020г. в России запрещена продажа сигарет и папирос без маркировки. В июле 2021г. ОМ стартовала для АТП. За производство, ввоз и продажу сигарет и АТП предусмотрено не только наложение штрафа, но и лишение свободы.
Начиная с 11.01.2021г. был запущен пилотный проект по нанесению маркировки для:
-
Стиков для Iqos, Glo, Ploom и других систем нагревания.
-
Курительных смесей без табака, но содержащих никотин.
Штраф за производство сигарет без маркировки
Выпуск табачных изделий без идентификационного знака подпадает под п. 3 ст. 15.12 КоАП РФ. В качестве наказания используется наложение штрафных санкций и конфискация товара (без возврата владельцу). Штраф за производство сигарет без маркировки зависит от субъекта, по причине которого произошло нарушение:
- должностные лица компании — 10–15 тыс. руб.;
- юрлица — 100–150 тыс. руб.
Административная ответственность наступает не только при отсутствии средства маркировки, но и при его неправильном нанесении или неотправке информации оператору.
Не пойман — не контрабандист
Взрывному росту рынка нелегального табака в России способствовала существенная разница между ставками акцизов в РФ и в других странах ЕАЭС. Акцизы и налоги, уплачиваемые на табак в России, сегодня самые высокие на всем пространстве СНГ. Табачные акцизы в России за последние пять лет выросли почти вдвое, в 2020 году в одной пачке сигарет в нашей стране «сидит» как минимум 64 рубля акцизов и НДС.
В странах ЕАЭС такого роста акцизов и налогов не было, и если еще пять лет назад табак в России в среднем стоил вдвое дороже, чем в соседних государствах, то теперь разница может быть и четырехкратной.
При этом низкая цена для российского потребителя имеет определяющее значение в условиях, когда доходы не растут.
Рост стоимости сигарет в России сильно опережает рост доходов населения. Покупательная способность россиян последние пять лет стагнировала, а у отдельных категорий граждан и вовсе снижалась.
Факторы, стимулирующие рост рынка нелегальных сигарет:
— стагнация доходов населения;
— близость региона к границе;
— отсутствие активных действий региональных властей и правоохранителей;
— невысокие штрафы за нелегальное производство и продажу сигарет;
— отсутствие норм в законодательстве по обязательному уничтожению нелегальных сигарет и оборудования для их производства;
— несовершенная система приобретения акцизных марок в России;
— отсутствие лимитов на провоз немаркированных сигарет физлицами;
— отсутствие ответственности за пересечение госграницы с нелегальными табачными изделиями;
— отсутствие контроля за транзитом табачных изделий через территорию РФ.
Законодательная база и последние новости на 2021 год
Акцизы являются составными элементами стоимости товаров, пользующихся повышенным спросом среди граждан, но не относящихся к категории продуктов первой необходимости.
В целях повышения поступлений в бюджет государство использует систему акцизных платежей. Это позволяет контролировать объем продаж некоторых продуктов, например, алкоголя, табака, топлива. Ставки акцизов ежегодно пересматриваются и пересчитываются.
Актуальные тарифы установлены в Налоговом кодексе РФ, в частности – в ст. 193. В нее регулярно вносятся изменения, что происходит посредством принятия очередного федерального закона. На 2019 год размеры ставок установлены в рамках ФЗ №301 от 3 августа 2018 года. С 1 января в нормы Налогового кодекса РФ были внесены определенные изменения, в соответствии с которыми произошло повышение ставок акцизов.
Процент, на который случилось увеличение, равен 10,01%, а это 1890 руб. за 1000 штук. Стоит отметить 14,5% расчетной стоимости, определяемой в соответствии с максимальной розничной. Начиная с 1 января 2019 г., произошло увеличение ставки акциза на следующие разновидности табака:
За 1 кг средняя стоимость достигла отметки в 3050 руб. Есть также разновидности табачной продукции, на которые рост составит еще большую величину:
Кроме того, вместе с повышением ставок может произойти увеличение стоимости самих табачных изделий в розничном сегменте. При этом повышение акцизов – далеко не единственная причина данного явления.
Ставки в таблице и сроки уплаты
Данные о ставках акцизов на табачные изделия на 2018 и 2019 годы представлены в сводной таблице.
| Вид продукта | Значение на 2018 год, руб., в скобках – количество товара, за которое уплачивается акциз | Значение на 2019 год, руб., в скобках – количество товара, за которое уплачивается акциз |
|---|---|---|
| Табак, который готов к употреблению | 2772 (за 1 кг) | 3050 (за 1 кг) |
| Сигары | 188 (за единицу) | 207 (за единицу) |
| Папиросы и прочие виды продукции сигаретного типа | До июля 2018 – 1562 руб. (за 1000 шт.)
До конца 2018 – 1718 руб. (за 1000 шт.) |
1890 руб. (за 1000 шт.), а также 14,5% взимается с расчетной стоимости товарных позиций |
| Сигариллы | 2761 (за 1000 шт.) | 2938 (за 1000 шт.) |
| Нагревательный табак | 5280 (за кг.) | 5808 (за кг.) |
| Электронные курительные приспособления | 44 (за ед.) | 48 (за ед.) |
| Специальные жидкости, используемые в целях заполнения электронной сигареты | 11 (за мл.) | 12 (за мл.) |
Оплата данного сбора осуществляется на основании установленных в законе сроков, что прописано в нормах ст. 204 Налогового кодекса РФ. В ст. 182 НК РФ указано, что в качестве подакцизной операции выступает импорт табака и продукции, которая содержит в его составе, на территорию России.
Административная ответственность
В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях (ст. 15.12), к административной ответственности привлекаются граждане, совершившие продажу немаркированной продукции в небольшом объеме.
За продажу безакцизной табачной продукции налагаются следующие санкции:
- К гражданам, совершившим продажу, – штраф от 2 до 4 тыс. руб. с изъятием предметов правонарушения.
- Штраф от 5 до 10 тыс. руб. с конфискацией товара (применяется к должностным лицам).
- Штраф в объеме от 50 до 300 тыс. руб. с изъятием продукции (применяется к юридическим лицам).
За оборот сигарет без акциза предусмотрены санкции:
- К гражданам – штраф от 4 до 5 тыс. руб.
- К должностным лицам – штраф от 10 до 15 тыс. руб.
- К юридическим лицам – штраф от 200 до 300 тыс. руб.
За продажу и оборот сигарет без акциза предусматриваются не только штрафные санкции, но и полное изъятие контрабандного товара.
Можно ли продавать сигареты ИП на патенте в 2021 году?
Табачный бизнес – прибыльный и популярный вид деятельности. Однако эта продукция подлежит обязательной маркировке. В противном случае правонарушителя ждут немалые штрафные санкции вплоть до лишения свободы.
С каждым годом санкции за торговлю контрабандным табаком ужесточаются. Такие меры позволяют уберечь потребителей от вреда, который может причинить контрафактный товар, и уменьшить развитие теневого рынка по распространению и сбыту немаркированной табачной продукции.
Налог распространяется не только на сигареты с фильтром. Акциз действует на разновидности табака, на электронные устройства для курения и на курительные жидкости. Табак, за который платят налоговый сбор:
- Нюхательный.
- Жевательный.
- Трубочный.
- Курительный.
- Кальянный.
- Папиросный.
- Для сигарет (с фильтром и без).
Фабрики-изготовители покупают акцизные марки на табачную продукцию на этапе сбыта в торговые сети. Табак в качестве сырья не подвержен налоговой нагрузке. Электронные устройства постоянного использования и одноразовые экземпляры совместно с никотиновыми жидкостями попали под действие закона с 2017 года. В тот момент, когда стали пользоваться популярностью у курильщиков и молодежи.
Тарифы отчислений в бюджет по табаку и изделиям для курения установлены действующим законодательством. Их принимает и запускает в работу Правительство страны. Ставки ежегодно обновляются, вступают в силу с 1 января наступившего года. Некоторые тарифы повышаются дважды в год, некоторые один раз, а некоторые раз в полтора-два года. Торговля табачными изделиями реже остается без повышения.
Акциз на табачную продукцию 2018 года:
- Все разновидности табака по цене 2 772 рубля за килограмм.
- Одна сигара 188 рублей.
- За тысячу сигарилл, кретека и биди 2 671 рубль.
- За килограмм нагревательного табака 5 280 рублей.
- Один курительный электронный девайс 44 рубля.
- Жидкая заправка для электронного устройства за 11 рублей миллилитр.
- На тысячу сигарет и папирос с 1 января 1 562 рубля, а с 1 июля 1 718 рублей. С процентной ставкой 14,5 расчетной стоимости. Эта разновидность акциза рассчитывается по двум ставкам одновременно (твердой и адвалорной).
Акциз на сигареты в России 2018 года не вырос дважды. Налог не увеличивался полтора года, повышение произошло только во втором полугодии. Ставка оставалась неизменной с января 2017.
Акцизная марка на сигареты печатается на фабрике Гознак. Она нужна для маркировки ввозимых в страну и произведенных на территории РФ табачных изделий. Акцизная марка с наименованием товара клеится на зарубежные товары, а специальная – на изделия с никотином российского производства. Марка подтверждает подлинность продукции за счет защитных признаков.
Акцизные марки печатаются на бумаге с водяным знаком двух тонов. С указанием страны (Россия), гербом и подписью акцизная марка. Бумага пронизана двумя видами защитных волокон. Нанесена химическая защита, которая меняет цвет в ультрафиолетовых лучах. Наименование товара совпадает с содержимым пачки и с количеством или весом изделий. На марке присутствует капсулированный люминофор – отражающая поверхность.
Акциз на сигареты начнет расти с 2021 года
С 1 июля 2020 года введен запрет на продажу немаркированного табака и табачных изделий (сигарет и папирос). С 1 июля 2021 года будет запрещен оборот и остальных табачных изделий без маркировки.
-
Обмен документами (УПД — универсальными передаточными документами) с поставщиками маркированных сигарет должен вестись через системы электронного документооборота.Поэтому для того, чтобы заниматься реализацией табачных изделий по закону (для розничной торговли и оптовых продаж), необходимо использовать ЭДО.
-
Для реализации маркированного табака в розничной торговой точке вам понадобится:
-
онлайн-касса с кассовой программой, которая умеет распознавать код маркировки:
-
поддерживает тег 1162,
-
включает в чек код товара,
-
отправляет код вместе с фискальными данными в ОФД.
-
2D-сканер для считывания кодов маркировки (в некоторые модели онлайн-касс сканер уже встроен)
За торговлю нелегальным товаром (немаркированными табачными изделиями, продажу нелегальных сигарет), предусмотрена административная ответственность. Игнорируя этот запрет, можно получить административный штраф за продажу немаркированных пачек сигарет. Если сигареты или другая табакосодержащая продукция без маркировки поступила в продажу по вине конкретного должностного лица, например, продавца или товароведа, его оштрафуют на 10–15 тыс. руб. На юрлицо за такое нарушение торговли налагается штраф 200–300 тыс. руб.
В список товаров, подлежащих обязательной маркировке, кроме сигарет входят сигары, сигариллы, папиросы, индийские биди и кретек, фасованный трубочный и кальянный табак, жевательный, нюхательный табак и т.д.
-
-
Для того чтобы начать работу с маркировкой табака и продавать подакцизный товар, нужно зарегистрироваться в системе маркировки “Честный знак”.
-
Заполнить анкету и зарегистрироваться системе цифровой маркировки “Честный знак”.
-
Внести в систему сведения о торговой точке через личный кабинет участника табачного оборота.
-
-
Кроме того, для приемки и подписания универсальных передаточных документов (УПД) на табачную продукцию от поставщиков в системе ЭДО, вам понадобится квалифицированная электронная подпись.
Переход на маркировку и электронный документооборот ставит перед розницей сразу несколько проблем:
-
Проблема 1: приемка тормозит работу магазина. У предпринимателей появилась необходимость принимать универсальные передаточные документы (УПД) на табачные изделия только через систему электронного документооборота (ЭДО). По сравнению со старыми бумажными накладными, это занимает больше времени. После этого товар сразу же надо ставить на баланс, а это тоже занимает время.
-
Проблема 2: нет уверенности в безопасности поставки. Хорошо, если поставщик давно известен, и нет нужды сомневаться в его добросовестности. В случае с новыми поставщиками убедиться, что полученный товар верно промаркирован и соответствует заявленной в УПД информации, нельзя при приемке напрямую через ЭДО. Графический код на сигаретных пачках сложно сверять с кодами в УПД.
-
Проблема 3: приемка ломает привычный процесс работы магазина. Обычно в торговой точке товар принимает продавец по накладной, сверяя данные в ней с полученным товаром. Для приемки маркированного табака придется устанавливать в каждую торговую точку отдельный компьютер с системой ЭДО, где продавец будет принимать УПД. Это и дорого, и затратно по времени: придется обучить продавца работе с ЭДО и дать ему доступ в систему.
-
Проблема 4: потеря контроля над продажами. Здесь вступает в силу человеческий фактор: товар могут принимать разные продавцы, они же и будут управлять ЭДО в магазине. Во время насыщенного рабочего дня кто-то может не закрыть УПД, кто-то принять товар, не сверив его в документами.
Разработчики современных кассовых сервисов позаботились о том, чтобы пользователю было удобно работать с маркированным товаром. Чтобы упростить предпринимателю работу с УПД и ускорить процедуру приемки маркированного товара в торговых точках, они интегрировали кассовый сервис с ЭДО.
Что это дает пользователю?
-
Теперь для приемки товара и УПД в магазине вовсе не обязательно устанавливать в каждую точку ПК. Сотрудник магазина может с кассы получить и подтвердить УПД.
-
Полученный товар автоматически ставится на баланс. Не нужно заносить его вручную для постановки на баланс в свою товароучетную программу.
-
Товарооборот сигарет будет под контролем: если применить соответствующие настройки в кассе, кассир не сможет продать сигареты, марки которых не были поставили на баланс при приемке УПД.
Для реализации табака и сигарет потребуется онлайн-касса с модулем маркировки и сканером для считывания кода Data Matrix.
Любая касса не подойдет. Например с автономной кнопочной кассой наладить работу с маркированными будет проблематично. Кассы требуют подключение к ПК, что дорого и нерационально. Поэтому при работе с маркированными товарами лучше рассматривать современные виды онлайн-касс — смарт-терминалы.
К выбору кассы для розничной торговли сигаретами нужно подходить крайне ответственно, чтобы потом не столкнуться с непредвиденными расходами на модернизацию кассы, на обновление ПО или сервисную поддержку.
С 1 июля 2020 года правительство внесло изменения в прослеживаемость табака. Правила маркировки остались прежними, а вот перечень изделий, для которых нужны ДатаМатрикс коды расширился.
Обновленный список сигарет и табачной продукции подлежащей маркировке:
| Товарная категория | Код ОКПД 2 | Код ТН ВЭД ЕАЭС | Примечание |
|---|---|---|---|
| Сигареты | 12.00.11.130 | 2402 20 900 | бумажный цилиндр, внутри которого находится измельчённый табак для курения |
| Сигариллы | 12.00.11.120 | 2402 10 000 0 | сигары тонкие |
| Черуты | 12.00.11.110 | 2402 10 000 0 | сигары, в том числе с обрезанными концами |
| Папиросы | 12.00.11.140 | 2402 20 900 0 | из табака или заменителей табака с бумажным мундштуком |
| Биди | 12.00.11.150 | 2402 20 900 0 | тонкие азиатские сигареты |
| Кретек | 12.00.11.160 | 2402 20 100 0 | сигареты, из табака, листьев гвоздики и специй |
| Табак для кальяна | 12.00.19.130 | 2403 11 000 0 | курительная смесь для кальяна из табака |
| Табак курительный | 12.00.19.110 | 2403 19 100 0 | курительный табак, содержащий или не содержащий заменители табака в любой пропорции в первичных упаковках нетто-массой не более 500 г |
| Трубочный табак | 12.00.19.120 | 2403 19 100 0 | смесь табачного сырья нарезанная на волокна шириной 1,5-3 мм |
| Табак жевательный | 12.00.19.140 | 2403 99 100 0 | табачное сырье предназначенное для жевания |
| Табак нюхательный | 12.00.19.160 | 2403 99 100 0 | измельчённый до порошкообразного состояния табачный лист |
Чтобы точно знать, какую пачку снабдить DataMatrix, сравнивайте номенклатурные коды в сопроводительной документации и законодательных актах. Если ваши ТН ВЭД и ОКПД 2 отсутствуют в перечне — чипировать не нужно.
Востребованные у граждан страны товары государство облагает дополнительным налогом. Усиление налоговой нагрузки ведет к росту конечной цены подакцизной продукции. Большими темпами пополняют бюджет дорогие автомобили, крепкий алкоголь, табак и бензин. Акцизные ставки на перечисленные категории продуктов увеличиваются раз в 2-3 года, а по некоторым – ежегодно. Изготовитель каждый год платит за одинаковое изделие большее отчисление в государственный бюджет. Поэтому и рыночная стоимость акцизного товарного ряда растет вместе с налогами.
Ставки акцизов устанавливаются Правительством страны. Принятые ценовые корректировки начинают действие с 1 января следующего года. Обновленные акцизные условия публикуют в 193 статье Налогового Кодекса. Затем бизнесмены и организации ежемесячно отчитываются в налоговый орган о количестве проданных подакцизных изделий. Категории продуктов, попадающих под действие закона, зафиксированы в 181 статье.
В налоговых операциях участвуют три типа налогоплательщиков. Бизнесмены, чье предпринимательство связано с подакцизной продукцией. Фирмы, которые изготавливают или продают акцизный продукт. Люди, участвующие в вывозе и ввозе изделий с акцизом через таможню. Предприниматель, частное лицо и изготовитель платят акцизный сбор по единой налоговой ставке.
Акцизный сбор: законодательная база
Перечень подакцизных товаров, условия и порядок оплаты акциза утвержден главой 22 НК РФ:
| № п/п | Нормативный документ, регулирующий порядок уплаты акциза | Описание |
| 1 | Ст. 179 НК РФ | Статья НК определяет круг плательщиков акцизного сбора, которыми признаются юрлица и предприниматели, совершающие подакцизные операции. |
| 2 | Ст. 181 НК РФ | Данное положение НК содержит полный перечень подакцизных товаров:
|
| 3 | Ст. 182 НК РФ | Статья НК утверждает перечень подакцизных операций, среди которых:
|
Отчетным периодом для расчета и уплаты акциза является календарный месяц. Акцизный сбор подлежит оплате не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого была осуществлена отгрузка подакцизного товара для реализации (на основании акта приема-передачи).
Закон об акцизе или куда исчез безакцизный табак для кальяна!?
Покупая табак в специализированных магазинах, Вы могли сталкиваться с акцизными марками (плотные наклейки на упаковке). Эти марки являются доказательством законной реализации продукта на территории нашей страны.
До 2018-го года большая часть импортных табаков, а в особенности дешевый сегмент, продавались без акцизной марки и найти их не составляло особого труда.
Сейчас же некоторые известные многим табачные бренды стали выходить из продажи, и причина заключается как раз в злополучной наклейке.
Чтобы понять, в чём заключается нынешняя проблема дешёвого сегмента табаков, следует побольше узнать о законе об акцизах. Полный перечень подакцизной продукции указан в статье 193 Налогового кодекса РФ. Акцизная марка служит доказательством того, что продукт реализовывается легально.
Производитель или импортёр платит налог государству за возможность продавать табачную продукцию. Но сырьё (табачный лист), как ни странно, налогом не облагается. Из-за этого цена готовой продукции повышается, так как растут и затраты на производство или реализацию.
Зато такой кальянный табак является качественным в большинстве случаев.
Порядок уплаты акциза
Отчисление в бюджет от никотиновых изделий платят производители, импортеры и дистрибьюторы. Каждый налогоплательщик формирует налоговую декларацию на основе количества товара, с которым работал на протяжении отчетного месяца. Провести платеж нужно до 25 числа следующего месяца. Для производителей по месту производства изделий.
Производитель платит налог на основании факта передачи продукции другому подразделению или реализации в торговую сеть. Отчитывается в налоговый орган каждый месяц об операциях, проведенных с подакцизными табачными изделиями.
Импортер совершает подакцизную операцию ввоза табака и таможенная декларация – это отчет о дате сделки. Этот отчетный акт содержит информацию о количестве акцизного товара, по которому оплачивается налог. Если сделки происходят ежемесячно, соответственно и акциз платят каждый месяц. Одним платежом, ведь для импортера не установлены авансовые акцизные выплаты.
Для продавцов табака в отчетной системе фигурирует акт приема-передачи табачных изделий. На его основе дистрибьютор ежемесячно высчитывает акцизную нагрузку. Продавец приобретает никотиновую продукцию у производителей или импортеров. Оплачивает налог, соблюдая принятый срок, до 25 числа следующего месяца.