Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН-6 «Доходы»: как и кому можно перейти на упрощёнку в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.
Что следует уплачивать
Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:
- НДФЛ в отношении собственных доходов;
- НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
- Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).
Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября.
Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.
Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.
Штрафы при неуплате налога
Предприниматели на упрощёнке должны трижды в год вносить авансовые платежи плюс четвёртый итоговый. Если вы просрочите авансовый платёж по налогу, будут начислены пени за каждый день неуплаты. Например, если 25 апреля вы не внесли авансовый платёж, то 26 апреля будет считаться первым днём просрочки — при условии, что 25.04 был будним днём, если выходной, тогда первым днём просрочки считается ближайший будний день.
- Для ИП пени высчитываются по формуле «1/300 ключевой ставки Х сумма долга Х количество дней просрочки».
- Если же предприниматель не предоставил декларацию, ему будет начислен штраф в виде 5–30% от суммы налога. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 ₽.
- При просрочке более чем на десять дней после обязательной даты подачи декларации налоговая заблокирует ваш расчётный счёт.
В последнем случае необходимо предоставить декларацию о доходах и сходить в налоговую с заявлением о разблокировке счёта.
Кто имеет право на применение УСН?
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Налоговые ставки по УСН в 2021 году
Напомним, что ИП на УСН в 2020 году платят налог на доход по стандартному лимиту. Поскольку в 2021 г. начинает действовать еще один лимит, некоторым предпринимателям придется столкнуться с повышенными ставками.
В таблице наглядно представлены налоговые ставки, которые начинают действовать уже с 01.01.2021.
|
Объект налогообложения |
Тариф при базовых лимитах |
Налоговая ставка при повышенных лимитах |
|
«Доходы» |
6% |
8% |
|
«Доходы с вычетом расходов» |
15% |
20% |
Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку
Такие виды деятельности мы назовем «запрещенные». Вот список:
- производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
- добыча и реализация полезных ископаемых;
- нотариусы;
- адвокаты;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
- участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
- агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).
Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения (она же ОСНО, «традиционка») с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение. Подробнее о «слете» с упрощенки читайте в конце руководства.
Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2021 год
Рассмотрим поэтапно, как при УСН — доходы рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.
Пример
ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2021 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:
- январь — 280 000 руб.;
- февраль — 310 000 руб.;
- март — 260 000 руб.;
- апрель — 280 000 руб.;
- май — 260 000 руб.;
- июнь — 250 000 руб.;
- июль — 200 000 руб.;
- август — 245 000 руб.;
- сентябрь — 220 000 руб.;
- октябрь — 285 000 руб.;
- ноябрь — 230 000 руб.;
- декабрь — 380 000 руб.
По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.
В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:
- за 1-й квартал — 21 000 руб.;
- за полугодие — 44 300 руб.;
- за 9 месяцев — 66 000 руб.;
- за весь год — 87 000 руб.
Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:
- во 2-м квартале — 17 000 руб.;
- в 3-м квартале — 7 000 руб.
С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.
Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. В 2021 и 2021 году сроки следующие:
| Отчетный период | 2020 год | 2021 год |
| 1 квартал | 27 апреля | 26 апреля |
| полугодие | 27 июля | 26 июля |
| 9 месяцев | 26 октября | 25 октября |
Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке. В 2021 и 2021 году сроки следующие:Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.
Все налоги ИП на УСН “Доходы” 6%
Каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налоги от доходов в бюджет. УСН считается самым простым налоговым режимом. Существует две ставки по взносу, размер которых зависит от метода определения налоговой базы:
- для тех, кто уплачивает налоги со всех поступлений ставка равна 6%;
- если предприниматель из доходов вычитает затраты, то применяется налоговая ставка 15%.
Выгоднее и удобнее для начинающего предпринимателя выбрать первый вариант и уплачивать 6% от всех поступлений. Индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Кроме того, они освобождаются от уплаты таких налогов, как:
- НДФЛ;
- НДС;
- имущественного налога.
Для исчисления налога, каждый предприниматель обязан вести книгу учета поступлений и затрат. Данная норма обусловлена статьей 346,2 НК РФ. Документ имеет единую форму, утвержденную Приказом Министерства Финансов РФ. В нем отражаются реквизиты бумаг, на основании которых произведены расходы и доходы. В качестве затрат также учитываются и уплаченные страховые взносы.
Ответы на часто задаваемые вопросы
В процессе начисления и уплаты налога у начинающего ИП на УСН могут возникать вопросы, связанные с некоторыми нюансами. Ответы на них нужно обязательно знать, так как недопонимание законодательства не освобождает предпринимателя от ответственности.
Вопрос 1. На законодательном уровне утверждено, что ИП на УСН обязан сдавать декларацию по доходам один раз в год до 30 апреля. В это же время нужно уплачивать налог. Зачастую при внесении авансовых платежей образуется налоговая переплата, которую уже не вернуть. Можно ли платить налог один раз в год вместе с передачей декларации и отказаться от авансовых платежей?
Ответ 1. Не вносить авансовые платежи по налогу не получится. На законодательном уровне утверждена обязанность налогоплательщика по их ежемесячной оплате каждый раз до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Если не исполнить налоговое обязательство в положенные сроки, ИФНС начислит пени. Первые 30 дней их размер будет определятся исходя их 1/300 ставки Центробанка, а начиная с 31 дня образования задолженности – от 1/50. Авансовый платеж не вносится только в том случае, если ИП не получал доходов или сумма страховых взносов ИП на УСН превысила объем авансового платежа.
Вопрос 2. Я никак не могу во время сдать декларацию по налогам, так как нахожусь в отъезде. Скоро наступит последний срок исполнения обязательств. Что мне грозит, если я на несколько дней задержу сдачу декларации.
Ответ 2. Нарушение сроков предоставления налоговой декларации ведут к тому, что предпринимателя привлекут к налоговой ответственности, а его расчетный счет заблокируют сроком до 10 календарных суток, что чревато последствиями для самого бизнеса.
Доходы, освобожденные от налогообложения
Кроме тех доходов, которые при УСН должны облагаться налогом, также существует категория доходов, с которых налог платить не нужно.К этим доходам относятся:
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (к примеру, заемные средства, залог или задаток, полученные компанией, а также средства по целевому финансированию);
- дивиденды, проценты, полученные по гос- или муниципальным ценным бумагам, с которых удерживают налога на прибыль (ставка налога 0,9% или 15%);
- плата за коммунальные услуги, которые оплачиваются жильцами и перечисляется в ресурсоснабжающие компании (с данных доходов начиная с 2023 года налог при УСН не оплачивают ТСЖ, управляющие компании, садоводческие или дачные товарищества и т.д.).
Лимиты на УСН в 2021 году
В 2021 году начнут действовать два набора лимитов для УСН:
- базовые, привычные предпринимателям;
- повышенные.
Соблюдение базовых лимитов дает право ИП на УСН уплачивать налог по стандартным ставкам, как в 2021 году. Повышенные лимиты требуют внесения платежей по более высоким ставкам.
| Лимит | Базовый | Повышенный |
| Годовой доход, в рублях | 150 млн. | 200 млн. |
| Количество работников, чел. | 100 | 130 |
Налоговые ставки по УСН в 2021 году
Напомним, что ИП на УСН в 2021 году платят налог на доход по стандартному лимиту. Поскольку в 2021 г. начинает действовать еще один лимит, некоторым предпринимателям придется столкнуться с повышенными ставками.
В таблице наглядно представлены налоговые ставки, которые начинают действовать уже с 01.01.2021.
| Объект налогообложения | Тариф при базовых лимитах | Налоговая ставка при повышенных лимитах |
| «Доходы» | 6% | 8% |
| «Доходы с вычетом расходов» | 15% | 20% |
Льготы по налогам для ИП на УСН предусмотрены для отдельных категорий налогоплательщиков:
- от 1 до 6% — «Доходы»;
- от 5 до 15% — из «чистой» прибыли.
Как уменьшить налоги ИП на УСН? Решение о применении льготных ставок принимаются на местном уровне. В частности, они действуют в Крыму. В период с 2021 по 2021 г., ставка может быть снижена до 3% при расчете налога от «чистого» дохода. Она устанавливается в зависимости от вида деятельности и категории предпринимателя.
Для налогоплательщиков, зарегистрировавшихся впервые, могут установить налоговую ставку в размере 0% на протяжении двух налоговых периодов. Это касается производителей, категорий, ведущих деятельность в научной либо социальной сферах, в области предоставления бытовых услуг населению и мест для временного проживания. Доля дохода от продажи товаров должна превышать 70% от общей прибыли.
При использовании ставки 0% на ИП могут накладываться определенные ограничения:
- на количество сотрудников;
- на предельный размер прибыли от реализации (уменьшен не более чем в 10 раз).
В каждом регионе ставка рассматривается индивидуально. Как правило, льготные налоговые выплаты устанавливаются на определенные виды деятельности, которые требуют усиленного развития в конкретной местности.
Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2021 год
Рассмотрим поэтапно, как при УСН — доходы рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.
Пример
ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2021 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:
- январь — 280 000 руб.;
- февраль — 310 000 руб.;
- март — 260 000 руб.;
- апрель — 280 000 руб.;
- май — 260 000 руб.;
- июнь — 250 000 руб.;
- июль — 200 000 руб.;
- август — 245 000 руб.;
- сентябрь — 220 000 руб.;
- октябрь — 285 000 руб.;
- ноябрь — 230 000 руб.;
- декабрь — 380 000 руб.
По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.
В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:
- за 1-й квартал — 21 000 руб.;
- за полугодие — 44 300 руб.;
- за 9 месяцев — 66 000 руб.;
- за весь год — 87 000 руб.
Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:
- во 2-м квартале — 17 000 руб.;
- в 3-м квартале — 7 000 руб.
С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.